Czy za prezenty dla pracowników albo punkty w programie lojalnościowym zdobyte podczas służbowych podróży należy zapłacić podatek?
Prezenty oraz świadczenia rzeczowe, które pracownik otrzymuje od pracodawcy, podlegają opodatkowaniu. To samo dotyczy prezentów otrzymanych od klientów, na przykład podarunków wręczonych w zamian za wygłoszenie prelekcji. Generalnie wszystkie korzyści majątkowe w postaci: podarunków rzeczowych, gotówki czy usług otrzymanych w związku z wykonywaną pracą, podlegają opodatkowaniu.
Obowiązek raportowania takich korzyści majątkowych dorocznego zestawienia dochodów i potrąceń (årsoppgaven) spoczywa na pracodawcy, ale to pracownik powinien skontrolować, czy wszystko zostało wpisane. Warto też zwrócić uwagę na korzyści wynikające z otrzymywania bonusów w programach linii lotniczych i hoteli.
Czego nie wpisuje się do zestawienia dochodów i potrąceń?
Nie wszystkie korzyści, jakie otrzymaliśmy w związku ze stosunkiem pracy, podlegają opodatkowaniu. Za rok 2021 ogólna granica prezentów wolnych od podatku wynosi 5000 NOK (za rok 2020 było to 4000 NOK). Oznacza to, że jeśli w sumie przez cały rok podatkowy otrzymałeś z tytułu prezentów firmowych, rabatów czy bonusów mniej niż 5000 NOK, twój pracodawca nie musi tego raportować.
Dodatkowo w roku 2021 zniesiono zasadę, iż prezenty nieopodatkowane muszą być wręczane w ramach ogólnych ustaleń wspólnych dla całej firmy.
Niektóre prezenty stanowią wyjątek od reguły i nie musisz pilnować, aby znalazły się w naszym zestawieniu rocznym.
Według przepisów w roku podatkowym 2021 takie wyjątki stanowią:
– Drobne prezenty takie jak np.: kwiaty, słodycze czy butelka niedrogiego wina. Jeśli podarunek kosztuje mniej niż 500 NOK, nie wlicza się go do zestawienia rocznego. Zatem jeśli na przykład w ciągu roku otrzymałeś trzykrotnie bukiet kwiatów, każdy o wartości mniejszej niż 500 NOK, pracodawca nie musi tego wliczać do całościowej sumy korzyści, jaka nie powinna przekroczyć 5000 NOK, aby pozostać nieopodatkowaną.
– Prezenty związane z np.: przejściem na emeryturę, zakończeniem pracy w firmie po przynajmniej 10 latach lub okrągłe urodziny (od 50 roku życia).
Programy lojalnościowe
Korzyści, jakie pracownik zdobywa dzięki uczestnictwu w programach lojalnościowych poprzez podróże służbowe, to w Norwegii gorący temat. Chodzi na przykład o Mile czy Cash Points zdobywane w liniach lotniczych albo gratisowe noclegi lub inne rabaty przyznawane za udział w programach sieci hotelowych.
Norweski Urząd Skarbowy stoi na stanowisku, że jeśli tego rodzaju bonusy wykorzystujesz potem do celów prywatnych, to jest to korzyść majątkowa podlegająca opodatkowaniu. Nie ma znaczenia, że nie otrzymujesz tej korzyści bezpośrednio od pracodawcy, tylko hotelu lub linii lotniczej. Jeśli stosunek służbowy jest powodem otrzymania rabatu (to pracodawca wysłał cię w podróż służbową i ją opłacił), jaki potem wykorzystasz prywatnie – kwota ta wlicza się do całościowej rocznej sumy dodatkowych korzyści. Jeśli przekroczy ona 5000 NOK, powinieneś ją zaraportować do urzędu skarbowego.
Ta kwestia jest problematyczna, bowiem pracodawca często nie ma dostępu do programu lojalnościowego pracownika. Nie ma zatem kontroli nad tym, czy wpisujesz sobie podróże służbowe do swojego programu i jak potem wykorzystujesz punkty czy gratisowe noclegi (prywatnie czy służbowo). Z tego powodu większość pracodawców nie raportuje takich korzyści w årsoppgaven, czyli zestawieniu rocznym. Ten obowiązek spoczywa wtedy na pracowniku.
Aby rozliczyć tego rodzaju bonusy z urzędem skarbowym, musisz samodzielnie wpisać do skattemelding korzyści uzyskane z programów lojalnościowych za pośrednictwem pracy. Obliczasz, ile kosztowałby cię dany lot lub nocleg, gdyby nie bonus otrzymany dzięki podróżom służbowym. Następnie dodajesz to do rocznego dochodu korzystając z odpowiedniej rubryki w zeznaniu podatkowym.